Qué es un convenio de doble imposición (CDI)
Un Convenio de Doble Imposición (CDI o DTA en inglés — Double Tax Agreement) es un tratado bilateral entre dos países para evitar que un contribuyente pague impuestos por la misma renta en ambos.
Ejemplo típico: eres autónomo español y facturas 20.000 € a una empresa alemana. Sin CDI, tanto España como Alemania querrían gravar esos 20.000 €. Con CDI, se establecen reglas claras sobre cuál de los dos países cobra (o cómo se reparten el gravamen).
España tiene firmados aproximadamente 100 CDI con países de todo el mundo (todos los europeos, la mayoría de latinoamericanos, EEUU, Canadá, China, Japón, Corea, India, Australia, Suiza, Reino Unido…). Es una red muy densa que cubre casi todos los mercados relevantes.
Por qué existe el CDI y por qué es tan importante
Sin CDI, un mismo ingreso podría tributar:
- En el país donde se genera (origen).
- En el país donde reside el contribuyente.
Esto podría significar impuestos totales del 50-70% sobre el mismo dinero, algo prohibitivo para el comercio internacional.
El CDI resuelve esta doble tributación con 3 mecanismos:
1. Reparto exclusivo
Solo un país tiene derecho a gravar. Ejemplo: honorarios profesionales sin establecimiento permanente en país de origen → solo tributa en el país de residencia del profesional.
2. Reparto compartido con crédito fiscal
Ambos países gravan pero el país de residencia descuenta lo pagado en origen. Es lo más habitual.
Ejemplo: Empresa alemana te paga 20.000 €. Alemania retiene 5% (CDI). En tu Renta española, declaras los 20.000 € y el IRPF español (~24%) se te reduce en la parte alemana ya pagada.
3. Exención
Ciertas rentas solo se declaran en un país. Ejemplo: sueldos de trabajo ejecutivo cortos (< 183 días/año) están exentos en país destino.
Cómo saber si hay CDI con un país concreto
Lista oficial de CDI españoles disponible en la AEAT:
- sede.agenciatributaria.gob.es → "Fiscalidad internacional" → "Convenios internacionales" → "Con doble imposición".
Al día de 2026, los CDI más relevantes para autónomos españoles:
UE/EEE (casi todos)
Alemania, Austria, Bélgica, Bulgaria, Chequia, Croacia, Chipre, Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungría, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Portugal, Rumanía, Suecia, Islandia, Noruega, Liechtenstein.
Extra: Reino Unido (aunque fuera de UE post-Brexit) tiene CDI vigente.
Norteamérica
- Estados Unidos (CDI 1990 + protocolo 2013)
- Canadá (CDI 1976)
- México (CDI 1992)
Latinoamérica
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, República Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Panamá, Perú, Uruguay, Venezuela.
Asia-Pacífico
China, Japón, Corea del Sur, India, Vietnam, Singapur, Hong Kong, Filipinas, Indonesia, Malasia, Tailandia, Australia, Nueva Zelanda.
Otros importantes
Emiratos Árabes Unidos, Kazajistán, Rusia (suspendido parcialmente desde 2023), Israel, Egipto, Marruecos, Sudáfrica, Turquía, Suiza.
Países SIN CDI con España
Algunos paraísos fiscales y países pequeños no tienen CDI: por ejemplo, Bahamas, Islas Cayman (aunque desde 2020 aplican reglas de intercambio de información igual). Cuba no tiene CDI operativo. Andorra tiene un acuerdo específico pero no CDI clásico.
Los 3 conceptos clave del CDI
1. Residencia fiscal
El CDI aplica a residentes fiscales de uno de los dos países. Ser residente fiscal en España significa:
- Estar más de 183 días al año en España, o
- Tener el centro de intereses económicos en España.
Si eres autónomo español (residente fiscal aquí), aplicas los CDI que España tiene con los países de tus clientes.
2. Establecimiento permanente (EP)
Concepto crítico. Es una presencia física estable en el otro país (oficina propia, sucursal, taller, empleados fijos).
- CON establecimiento permanente: el país de origen puede gravar los ingresos generados a través de ese EP.
- SIN establecimiento permanente: solo el país de residencia (España para ti) grava. La mayoría de autónomos digitales no tienen EP en otros países (no tienen oficina en Alemania si son diseñadores freelance que facturan desde Barcelona).
Esta es la razón principal por la que la mayoría de autónomos españoles solo tributan en España aunque facturen a clientes extranjeros.
3. Rentas comprendidas en el CDI
Cada CDI regula tipos específicos de renta:
- Rendimientos del trabajo (asalariados).
- Rendimientos de actividades económicas (autónomos y profesionales).
- Rentas de capital mobiliario (dividendos, intereses, cánones).
- Rentas inmobiliarias (alquileres).
- Ganancias patrimoniales (venta de activos).
- Pensiones.
Cómo aplica el CDI a un autónomo español típico
Caso 1: Autónomo español facturando a empresa alemana (sin EP en Alemania)
- Ingreso: 20.000 € facturados a Alemania.
- CDI España-Alemania Artículo 7 (Beneficios empresariales): los beneficios solo tributan en el país de residencia (España) salvo que haya establecimiento permanente.
- Como no tienes EP en Alemania → solo tributas en España.
- La empresa alemana NO puede retenerte IRPF alemán.
- En tu Renta española: declaras los 20.000 € como ingresos de actividad económica, tributas normal.
Fiscalmente: es como si el cliente fuera español, salvo la parte del IVA (que va por OSS/reversión de sujeto pasivo — otro tema).
Más info: Cómo facturar a clientes extranjeros.
Caso 2: Autónomo con EP en otro país UE
Si tienes oficina física en Alemania o empleados alemanes:
- Los ingresos del EP alemán tributan primero en Alemania (impuesto sobre sociedades alemán).
- En tu Renta española, declaras los mismos ingresos + aplicas crédito fiscal por lo pagado en Alemania.
En la práctica, esto es raro para autónomos digitales.
Caso 3: Autónomo con inmueble alquilado en país tercero
Si tienes un piso en Portugal alquilado:
- CDI España-Portugal Artículo 6 (Rentas inmobiliarias): tributan primero en el país donde está el inmueble (Portugal).
- Portugal aplica IRNR o su tributación local.
- En tu Renta española, declaras el alquiler + aplicas crédito fiscal por lo pagado en Portugal (típicamente 25% de retención portuguesa).
Caso 4: Autónomo cobrando dividendos de acciones internacionales
Si tienes acciones de Apple (EEUU) y cobras dividendos:
- CDI España-EEUU Artículo 10: EEUU retiene 15% (con formulario W-8BEN presentado al broker).
- En tu Renta española, declaras dividendos + aplicas crédito fiscal por el 15% ya retenido.
- Total tributación: ~21-27% (según tu tramo IRPF) - 15% ya pagado = ~6-12% adicional en España.
Cómo aplicar CDI en la Renta anual (modelo 100)
En tu declaración de la Renta:
Paso 1: Identifica las rentas internacionales
Lista todos los ingresos de origen extranjero: honorarios, dividendos, intereses, alquileres, ganancias.
Paso 2: Documenta los CDI aplicables
Recopila:
- Certificado de residencia fiscal en España (lo emite la AEAT).
- Justificantes de retenciones sufridas en el otro país.
- Textos oficiales del CDI (opcional pero útil).
Paso 3: Declara en las casillas correspondientes
En Renta WEB:
- Rendimientos actividades económicas: casillas normales.
- Rentas de capital mobiliario extranjero: en el apartado internacional.
- Rentas inmobiliarias en otro país: casilla específica.
Paso 4: Aplica el crédito fiscal por doble imposición
Casillas específicas en Renta WEB (varían por tipo de renta):
- Casilla 588: "Deducción por doble imposición internacional".
- Casilla 596: variantes específicas.
Renta WEB calcula automáticamente el crédito si has metido bien los datos.
Paso 5: Guarda documentación 4 años
Certificados de retenciones extranjeras, formularios W-8, comprobantes bancarios de cobros. En caso de inspección, es la única prueba válida.
Errores típicos con CDI
1. No saber si hay CDI con un país
Antes de facturar a un cliente extranjero, comprueba en la web AEAT si España tiene CDI. Si no lo hay, la situación es peor (tributación potencial en ambos países).
2. No exigir certificado de residencia fiscal
Si eres autónomo y tu cliente extranjero quiere retenerte impuestos locales, debes proporcionar certificado de residencia fiscal española (te lo emite la AEAT) para invocar el CDI y evitar la retención.
3. Confundir CDI con exención total
El CDI NO exime automáticamente de impuestos. Solo reparte la carga entre los dos países. Sigues tributando en España por tus ingresos mundiales (principio de renta mundial).
4. Ignorar cambios en CDI
Los CDI se actualizan. El CDI España-EEUU se revisó en 2013, el de Portugal en 2018, etc. Asegúrate de usar la versión vigente.
5. No aplicar el crédito fiscal en Renta
El error más común. Si pagaste 3.000 € de impuestos en Alemania por dividendos y no aplicas el crédito en tu Renta española, estás pagando doble. Renta WEB no siempre lo detecta automáticamente si los datos no van en las casillas correctas.
6. Confundir con IRNR
- Si eres residente español que factura al extranjero → aplicas CDI en tu Renta.
- Si eres no residente en España que factura a clientes españoles → aplicas IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) con modelo 210.
Más info: Modelo 210 no residentes: guía completa.
Casos especiales
Nómadas digitales con visado español
Con el visado especial de nómada digital (Ley de Startups 2022), aplicas Ley Beckham + CDI con tu país de origen. Combinación fiscal potente.
Más info: Ley Beckham autónomos régimen especial.
Autónomos que se trasladan a otro país
Si te mudas a Portugal por 6+ meses al año, tu residencia fiscal puede cambiar. Aplicaría entonces el CDI España-Portugal desde la nueva perspectiva.
Trabajos temporales en el extranjero (< 183 días)
Trabajar puntualmente en Alemania (viajes de negocios cortos) NO cambia tu residencia fiscal. El CDI Artículo 15 protege contra tributación alemana si estás menos de 183 días.
Herencias internacionales
Los CDI de renta NO cubren impuesto de sucesiones. Hay CDI de sucesiones específicos con Francia, Grecia, Italia, Suecia. Con el resto, puede haber doble imposición en herencias.
Preguntas frecuentes
¿Necesito hacer algo especial si facturo a un cliente extranjero?
En la mayoría de casos, no. Solo declaras el ingreso en tu Renta española normalmente. El CDI protege de retenciones extranjeras "automáticamente" si eres residente fiscal en España sin EP en el otro país.
¿Mi cliente alemán puede retenerme IRPF alemán?
No si no tienes EP en Alemania. El CDI España-Alemania Art. 7 lo protege. Si el cliente insiste, proporciona tu certificado de residencia fiscal española.
¿Todos los CDI tienen las mismas reglas?
No. Cada CDI es un tratado bilateral específico. Aunque siguen el modelo OCDE en general, hay variaciones importantes. El de EEUU es más complejo que el de Portugal, por ejemplo.
¿Puedo aplicar deducción por doble imposición si no hay CDI?
Sí, la ley española (art. 80 LIRPF) permite deducción por doble imposición internacional aunque no haya CDI. Pero es más limitada y requiere justificar mejor los impuestos pagados en origen.
¿Y si el país tiene tributación 0%?
Si facturas a Emiratos Árabes (0% impuesto de sociedades) o Baréin, no hay riesgo de doble imposición porque el otro país no grava. Solo tributas en España normalmente. Los CDI cubren estos casos también.
Resumen rápido
- CDI = tratado bilateral que evita pagar impuestos dos veces por la misma renta.
- España tiene ~100 CDI, cubriendo casi todos los mercados relevantes.
- Autónomos españoles sin establecimiento permanente en el otro país solo tributan en España por facturas a clientes extranjeros (art. 7).
- Excepción: rentas inmobiliarias, dividendos y ciertos cánones tributan primero en país de origen + crédito fiscal en Renta española.
- El CDI aplica automáticamente — no requiere trámites especiales para casos normales.
- Excepción: si el cliente extranjero quiere retenerte, exige tu certificado de residencia fiscal española para invocar el CDI.
- En Renta anual, declaras rentas internacionales + aplicas crédito por doble imposición en las casillas específicas.
- Guarda documentación (certificados, justificantes) 4 años.
Los CDI hacen que la vida fiscal del autónomo español que facturaba internacionalmente sea mucho más simple de lo que parece. En la mayoría de casos, todo se resuelve declarando normalmente en tu Renta española.
Más sobre fiscalidad internacional: Modelo 210 no residentes: guía completa · Modelo 349 operaciones intracomunitarias · Cómo facturar a clientes extranjeros · Ley Beckham autónomos régimen especial.
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