Retención IRPF en facturas de autónomos: cuándo aplicar 7%, 15% o ninguna

La retención de IRPF explicada en 2 minutos

La retención de IRPF es un pago anticipado del impuesto de la renta que se le entrega directamente a Hacienda. Cuando un cliente empresa te paga, retiene un porcentaje de tu factura y lo ingresa a la AEAT en tu nombre. Ese dinero se descuenta luego de tu Renta anual.

Regla general en 2026:

• 15% si eres autónomo profesional que factura a empresas o autónomos.
• 7% si eres nuevo autónomo (año de alta y 2 siguientes) o cumples condiciones específicas.
• 0% (sin retención) si tu cliente es un particular o si eres autónomo con actividad empresarial (no profesional).

Suena simple pero se lía con: quién retiene realmente, qué es "profesional" vs "empresarial", cuándo aplicar el 7% reducido, cuándo NO retienes tú aunque parezca. Vamos por partes.

¿Quién retiene: el que factura o el que paga?

Retiene el que PAGA (tu cliente), no tú.

Cuando emites factura por 1.000 €:

• Base imponible: 1.000 €
• IVA 21%: +210 €
• Retención IRPF 15%: -150 €
• Total a cobrar: 1.060 €

Los 150 € de retención no los cobras — los ingresa tu cliente a Hacienda directamente en tu nombre, y en tu Renta anual esos 150 € cuentan como IRPF ya pagado.

Tu cliente presenta el modelo 111 trimestral (y 190 anual) declarando todas las retenciones que ha aplicado a sus proveedores autónomos. Tú NO tienes que hacer nada — solo cobrar los 1.060 € y guardarte esa factura como comprobante.

¿Cuándo aplica retención y cuándo NO?

Aplica retención (15% o 7%)

• Eres autónomo profesional (epígrafe IAE sección 2 — profesionales o sección 3 — artistas/deportistas).
• Tu cliente es una empresa (SL, SA, SLU, cooperativa…) o otro autónomo.
• Ejemplo: eres diseñador (epígrafe 776), facturas a una startup SL → retención 15%.

NO aplica retención (0%)

Caso 1: Tu cliente es un particular

• Vendes servicios a personas físicas que no son autónomas.
• Ejemplo: fotógrafo que hace un reportaje de boda → 0% retención (la novia y el novio son particulares).

Caso 2: Eres autónomo empresarial (no profesional)

• Estás dado de alta en epígrafes IAE sección 1 — actividades empresariales (comercio, hostelería, industria…).
• Ejemplo: tienes una tienda de ropa (epígrafe 651.2), facturas a mayorista SL → 0% retención (aunque tu cliente sea empresa).

Caso 3: Actividad exenta o especial

• Módulos (estimación objetiva) tiene reglas propias — normalmente sin retención.
• Ciertas actividades exentas de IVA (formación reglada, sanidad, seguros) pueden tener reglas distintas.

15% vs 7%: ¿cuándo puedo aplicar el 7% reducido?

El 7% reducido aplica en dos supuestos claros:

Supuesto A: Nuevo autónomo

Eres nuevo autónomo profesional y estás en el año de alta o los 2 años naturales siguientes.

Ejemplo:

• Alta como consultor: marzo 2026.
• Puedes aplicar 7% durante 2026, 2027 y 2028.
• A partir de 1 enero 2029 obligatorio 15%.

Requisito adicional: no haber sido autónomo profesional en los 12 meses anteriores al alta. Si ya lo fuiste (aunque fuera por 1 mes), no aplica el reducido.

Supuesto B: Bajos ingresos

Si en el año anterior tus rendimientos netos de actividades profesionales fueron inferiores a 15.000 €, puedes seguir aplicando 7% aunque hayas superado los 3 años de nuevo autónomo. Este supuesto exige comunicación expresa al pagador con modelo 145 o similar.

Cómo comunicar el 7% a tu cliente

Debes decírselo por escrito antes de emitir la factura. Formatos aceptados:

1. Cláusula en la propia factura: "Retención 7% IRPF aplicada según art. 95.1 RIRPF (autónomo profesional en periodo reducido)".
2. Correo o carta firmada al departamento de administración del cliente antes del primer pago.

Si no lo comunicas, tu cliente aplicará 15% por defecto — no es un error suyo, es tu obligación avisar.

Ejemplos prácticos por actividad

Programador freelance para agencia SL

• Epígrafe IAE: 763 (programador — sección 2 profesional).
• Cliente: agencia web SL.
• Retención: 15% (o 7% si es nuevo autónomo <3 años).
• El cliente presenta modelo 111 declarando su retención.

Diseñador gráfico para particular

• Epígrafe IAE: 776 (diseño gráfico — sección 2 profesional).
• Cliente: persona particular que le encarga un logo para su boda.
• Retención: 0% (cliente es particular).
• Tu factura solo lleva IVA, sin retención.

Fotógrafo de bodas

• Epígrafe IAE: 861 (fotógrafo — sección 2 profesional).
• Cliente: los novios (particulares).
• Retención: 0%.
• Si un mes factura a una revista SL una foto → 15% en esa factura concreta.

Tienda online de ropa

• Epígrafe IAE: 665 (comercio al por menor — sección 1 empresarial).
• Cliente: comprador particular o empresa.
• Retención: 0% (actividad empresarial, no profesional).
• La tienda solo aplica IVA en factura.

Traductor freelance para editorial

• Epígrafe IAE: 774 (traductor — sección 2 profesional).
• Cliente: editorial SL.
• Retención: 15% (o 7% si es nuevo autónomo).

Restaurante con delivery para empresas

• Epígrafe IAE: 671 (restauración — sección 1 empresarial).
• Cliente: empresa que contrata catering.
• Retención: 0% (actividad empresarial).

Retención en factura: cómo se calcula

Base imponible: importe del servicio antes de IVA.

Fórmula:

• Total factura = Base + IVA − Retención

Ejemplo detallado (autónomo profesional, 15% retención)

Facturas un proyecto de diseño por 2.000 €:

Tu cliente ingresa a Hacienda los 300 € vía modelo 111. Tú cobras 2.120 €.

Ejemplo con 7% reducido

Misma factura pero nuevo autónomo con retención 7%:

Cobras 160 € más ahora, pero cuidado: si tu Renta sale a pagar, esa diferencia la ingresas tú al hacer el modelo 100.

¿Qué modelo tienes que presentar tú?

Como autónomo que recibe retención, NO presentas nada especial por las retenciones que te aplican tus clientes. Lo hace tu cliente con el modelo 111.

Tú tienes tus propios modelos según lo que hagas:

• Modelo 130 trimestral (IRPF pago fraccionado): obligatorio si eres autónomo profesional o empresarial en estimación directa Y menos del 70% de tus ingresos llevan retención. Si más del 70% de tus facturas llevan retención (típico en profesionales que solo facturan a empresas), estás exento del 130.
• Modelo 100 anual (Renta): obligatorio siempre. Aquí declaras todos tus ingresos + las retenciones que te aplicaron durante el año. Si te retuvieron de más, te devuelven; si retuvieron poco, ingresas.
• Modelo 111 trimestral: solo si TÚ pagas a otros autónomos con retención o a empleados. Cuando eres receptor, no.
• Modelo 190 anual: idem, solo si TÚ retienes.

Guías completas:

• Modelo 130 pago fraccionado IRPF
• Modelo 100 IRPF Renta autónomos
• Modelo 111 retenciones IRPF autónomos

Errores frecuentes al aplicar retención

Error 1: Aplicar retención a cliente particular

Enviar factura a tu tío con "retención 15%" descontada porque siempre lo has hecho con empresas. Mal. Si el cliente es particular, sin retención. El particular no puede declarar el 111.

Error 2: No aplicar retención a otro autónomo

Vender a otro autónomo pensando "es como si fuera un particular". Mal. Autónomo = persona con actividad económica declarada, aplica retención igual que empresa.

Error 3: Seguir aplicando 7% pasados los 3 años

Diste alta en enero 2023, ha llegado 2026 y sigues facturando al 7%. Mal. Desde 1 enero 2026 obligatorio 15% (a menos que cumplas Supuesto B — <15.000 € rendimiento neto año anterior).

Error 4: Confundir profesional con empresarial

Estás dado de alta en epígrafe empresarial (sección 1) pero aplicas retención porque "soy autónomo". Mal. Empresarial → 0% retención (independientemente de si tu cliente es empresa o particular).

Error 5: No comunicar el 7% al cliente

Aplicas 7% en tu factura porque eres nuevo autónomo pero no le has avisado al cliente. Cuando presenta el modelo 111, aplica 15% por defecto porque no sabe. Resultado: tu factura queda inconsistente con lo declarado. Comunica siempre por escrito.

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa si mi cliente no aplica retención cuando debería?

Es responsabilidad del cliente (pagador) aplicarla. Si no lo hace y Hacienda le inspecciona, le sancionan a él con recargo + intereses. Tú no eres responsable — solo asegurate de recibir el pago total (base + IVA) sin descuento.

Si tengo actividad profesional y empresarial a la vez, ¿cómo funciona?

Se aplican reglas de la actividad concreta que factura ese servicio:

• Facturas por consultoría (profesional, sección 2) → 15% retención.
• Facturas por venta de producto (empresarial, sección 1) → 0% retención.

Puedes emitir dos facturas distintas al mismo cliente en el mismo día con reglas diferentes según qué facturas.

¿Puedo renunciar a la retención?

No. Si eres profesional (sección 2) y facturas a empresa/autónomo, la retención es obligatoria. Renunciar sería fraude fiscal.

Si me retienen y salgo a devolver en la Renta, ¿cuándo cobro?

Si tu Renta anual sale a devolver, cobrarás en el plazo normal de devoluciones (junio-diciembre del año siguiente a la campaña). Ejemplo: Renta 2026 se presenta en 2027, si sale a devolver cobras entre junio y diciembre 2027.

Un cliente extranjero, ¿me retiene también?

No — la retención IRPF es del sistema fiscal español. Un cliente fuera de España no aplica retención española (aunque puede tener otras normas locales).

Ver también: Facturar a clientes extranjero autónomo.

¿Y si mi actividad es "creación literaria"?

Los artistas y escritores (sección 3 IAE) tienen retención específica: normalmente 15% o 7% reducido según el caso. Para cursos, ponencias y conferencias esporádicas se aplica el mismo 15%/7%.

Modelo 145 vs modelo 130

Modelo 145 = comunicación de datos al pagador (para asalariados, sirve para calcular retención personalizada). No se usa entre autónomos profesionales — la retención está fijada por ley (15% o 7%), no se personaliza.

Modelo 130 = tu pago fraccionado del IRPF cada trimestre (autónomos empresariales o profesionales con <70% facturación con retención).

Resumen: cuándo retengo qué

Regla mnemotécnica: retienen solo los profesionales cuando facturan a empresas o autónomos. Todo lo demás, sin retención.

Más lecturas: Modelo 111 retenciones IRPF autónomos · Modelo 130 pago fraccionado IRPF · Modelo 100 IRPF Renta autónomos · Epígrafe IAE autónomos: cómo elegir · Estimación directa simplificada vs normal.

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